ВІТЧИЗНЯНА ПРАКТИКА ТА ЗАКОРДОННИЙ ДОСВІД СПРАВЛЯННЯ ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Автори:

Олена Кравченко

кафедра бухгалтерського обліку та оподаткування,
Сумський державний університет,
Україна

Юлія Пуговкіна

кафедра бухгалтерського обліку та оподаткування,
Сумський державний університет,
Україна


Сторінки: 32-37

Мова оригіналу: українська

DOI: 10.21272/1817-9215.2023.2-04

Анотація:

Податкова політика будь-якої країни є значною складовою економічної сфери, і Україна не є винятком. Процес інтеграції вітчизняної економіки у світову, оптимізація податкової системи, вдосконалення її елементів та інструментів є пріоритетним завданням для більшості політиків та фахівців у галузі економіки. Вони проводять аналіз позитивних та негативних сторін вітчизняного та закордонного досвіду управління податковою політикою. Незважаючи на значну кількість академічних досліджень та практичного досвіду, удосконалення існуючої податкової системи залишається актуальною проблемою, яка вимагає подальшого систематичного, об’єктивного та глибокого наукового вивчення. В рамках дослідження маємо на меті дослідити один з вагомих компонентів податкової політики – податок на доходи фізичних осіб. Для цього було проаналізовано частку надходжень від сплати даного податку в загальному обсязі податкових доходів зведеного бюджету в Україні та їх динаміку протягом 2018-2022 років. Було визначено, що серед прямих податкових надходжень до Бюджету України ПДФО займає першість, підтверджуючи свою не тільки фіскальну, а й соціальну вагомість в країні. У якості закордонного досвіду були обрані такі країни як Німеччина, Данія та США. Аналіз закордонного досвіду показав приклад прогресивної системи справляння ПДФО до бюджету. Об'єктом даного наукового дослідження є механізм врегулювання процесу стягнення податку на доходи фізичних осіб. Предметом аналізу є законодавчі засади, що регулюють оподаткування доходів фізичних осіб, зокрема у контексті вітчизняної та закордонної практики. Для ретельного розгляду даної теми застосовано загальнонаукові методи дослідження, які сприяли систематизації та узагальненню законодавчих аспектів оподаткування доходів фізичних осіб. В рамках дослідження проведено аналіз зарубіжного досвіду та його порівняльне вивчення з вітчизняним підходом. Використано діалектичний підхід з системною методологією для визначення проблем та перспектив механізму стягнення податку на доходи фізичних осіб.

Ключові слова: 
податок на доходи фізичних осіб, податкова система, доходи, ставка, бюджет, аналіз, податкові надходження.

Посилання:

  1. Ткачик, Ф. (2020). Європейські пріоритети оподаткування доходів фізичних осіб. Світ фінансів. 2. - 77-87.
  2. Швець, Ю. О., & Бахметова, Я. Ю. (2017). Оподаткування доходів фізичних осіб: проблеми та перспективи в Україні та ЄС. Глобальні та національні проблеми економіки. 17. 771–775. http://global-national.in.ua/archive/17-2017/155.pdf.
  3. Тучак, Т. В. (2019). Соціалізація оподаткування доходів фізичних осіб: зарубіжний досвід та вітчизняна практика. Електронне наукове фахове видання з економічних наук «Modern Economics». 17. 226-231
  4. Лободіна, З. М. (2020). Шляхи посилення фіскальної та регулюючої функцій податку на доходи фізичних осіб. Галицький економічний вісник. 62(1). 142–151.
  5. Національна стратегія доходів до 2030 року. Мінфін. https://www.kmu.gov.ua/news/minfin-rozpoviv-pro-natsionalnu-stratehiiu-dokhodiv-do-2030-roku.
  6. Податковий кодекс України: Кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VI: станом на 21 листоп. 2021 р. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
  7. Germany - Individual - Taxes on personal income. Worldwide Tax Summaries Online. https://taxsummaries.pwc.com/germany/individual/taxes-on-personal-income.
  8. Denmark - Individual - Deductions. Worldwide Tax Summaries Online. https://taxsummaries.pwc.com/denmark/individual/deductions.
  9. United States - Individual - Deductions. Worldwide Tax Summaries Online. https://taxsummaries.pwc.com/united-states/individual/deductions.
  10. Макроекономічні показники. Національний банк України. https://bank.gov.ua/ua/statistic/macro-indicators.
  11. Карпишин, Н. І., & Ніпіаліді, О. Ю. (2019). Податок на доходи фізичних осіб: практика та проблематика справляння в місцеві бюджети України. Науково-виробничий журнал, 0 (5-6), 169-174. doi:https://doi.org/10.37332/2309-1533.2019.5-6.24
  12. Лисак, І. В. (2019). Діяльність фіскальних органів щодо забезпечення ефективності справляння ПДФО в Україні. С. 153–156. http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/34202/1/152.pdf.
  13. Кміть, В. М., & Грабельський, Б.Б. (2018). Оподаткування доходів фізичних осіб: проблеми та перспективи розвитку в Україні. Гроші, фінанси і кредит. 542–547. http://www.easterneurope-ebm.in.ua/journal/17_2018/96.pdf
  14. Білик, В. Т. (2018). Удосконалення справляння пдфо в контексті світового досвіду. http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/32034/1/22.PDF.